Что такое мотивированное мнение налогового органа в налоговом мониторинге

Фундамент налогового мониторинга складывается из доверия, взаимодействия бизнеса и налоговой службы. Организация даёт разрешение ФНС дистанционно входить в систему формирования отчётности. Обмен документами упрощается, переходит на максимальную компьютеризацию, а для урегулирования спорных вопросов возникает удобный инструмент мотивации — мотивированное мнение. Разберём поподробнее.

Что такое мотивированное мнение

Налоговый мониторинг — новообразованная форма осуществления контроля над налогоплательщиками, когда ФНС предоставляется удалённо доступ к автоматизированным системам организации. Налогоплательщик по собственной инициативе подаёт заявление в налоговый орган для ведения мониторинга. При такой форме контроля камеральные и выездные проверки по отношению к заявителю не проводятся.

Предмет налогового мониторинга — это достоверные расчеты, полнота и своевременность перечисления всех обязательных платежей, возложенных на налогоплательщика
Предмет налогового мониторинга — это достоверные расчеты, полнота и своевременность перечисления всех обязательных платежей, возложенных на налогоплательщика

Преимуществом такого мониторинга становится принятие мотивированного мнения (далее – ММ) ФНС.

ММ может быть сформировано:

  • организацией, если имеются вопросы к ФНС;
  • налоговой, если обнаружены нарушения.

ММ выражает суждение налоговой службы безошибочностью исчисления и уплаты налогов.

Что нужно знать про мотивированное мнениеЧто нужно знать про мотивированное мнение

Рассмотрим отличия от простого рукописного запроса:

ВопросМотивированное мнениеПростой запрос
Кто и каким образом может получить ответ от ФНС?Только при осуществлении налогового мониторинга, поэтому не для всех компаний.На письменный запрос о разъяснении ситуации, которая вызывает затруднение, каждый, кто является налогоплательщиком, получит разъясняющую информацию. Услуга предоставляется бесплатно.
Какую информацию предоставят?Детальное объяснение по налогообложению, заключение по расчету налогов и сроков уплаты.Информация с перечислением нормативов, регулирующих налогообложение.
Предоставленная информация обязательна для исполнения?Да, организация и ФНС выполняют обязательство по исполнению мотивированного мнения.Нет, инспекция предоставляет разъяснительную информацию.
Если возникнут споры, будет ли компания освобождена от ответственности перед ФНС?Да, если компанией предоставлялась правдивая информация.Не всегда обеспечено освобождение от спорных ситуаций.

Предметом налогового мониторинга организации, признаваемой участником соглашения о защите капиталовложений, является также проверка фактических затрат, которым полагается государственная поддержка по ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ».

Мотивированное мнение подписывает представитель органа налоговой инспекции — руководитель или его заместитель
Мотивированное мнение подписывает представитель органа налоговой инспекции — руководитель или его заместитель

Виды мотивированного мнения налогового органа

Инициаторами составления мотивированного мнения могут выступать как органы налоговой инспекции, так и вторая сторона — юридические организации, согласно статье 105.30 НК РФ.

По запросу налогоплательщика

Организация направляет в инспекцию запрос о получении ММ, если регулярно осуществляется мониторинг и у неё возникли вопросы, связанные с прошедшими, предстоящими сделками.

Отправить запрос с сопутствующими документами следует в электронном виде через ТКС, специальный сервиз документообмена между пользователями. Примерное содержание запроса:

  • Каковы цели, условия сделки или других хозяйственных операций;
  • Участники сделки или других хозяйственных операций;
  • Точка зрения компании по возникшим вопросам.

Желательно приложить копии указанных в запросе документов для подтверждения информации. Если собранной документации окажется недостаточно, ФНС затребует с организации предоставления недостающей документации. Организация может отозвать запрос, указав причину, если изменились обстоятельства или утратилась актуальность.

Для организаций, деятельность которых определяется статьей 83 НК РФ, указывается КПП, присвоенное при постановке на учет ФНС в качестве крупнейшего налогоплательщика
Для организаций, деятельность которых определяется статьей 83 НК РФ, указывается КПП, присвоенное при постановке на учет ФНС в качестве крупнейшего налогоплательщика

По инициативе ИФНС

Если налоговая инспекция разыщет случаи неправильного начисления и оплаты налогов, тогда ММ компания получит без предварительного согласования запроса. ФНС пришлёт уведомление в электронном виде, где будут обозначены сроки для предоставления разъяснений о налоговом учёте – 15 дней от даты получения письма. Если после указанного периода времени информация не будет предоставлена или же пояснения окажутся неубедительными, тогда налоговая служба отправляет организации ММ.

ФНС по своей инициативе может составить мотивированное мнение в срок проведения налогового мониторинга
ФНС по своей инициативе может составить мотивированное мнение в срок проведения налогового мониторинга

Сроки направления мотивированного мнения

По запросу компании мотивированное мнение должно быть предоставлено налоговым органом адресату не позднее 30 дней с того дня, когда данный запрос был получен. Срок получения организацией ММ может быть продлён до одного месяца. Это связано с тем, что налоговикам могут потребоваться дополнительные сведения или документация организации для подготовки ответа.

В случае принятия инспекцией решения о запросе дополнительного материала, адресат должен быть проинформирован о соответствующем решении в течение трёх дней. Решение о продлении срока налоговый орган доводит до сведения компании в электронном виде.

Налоговый мониторинг: новые требования и порядок перехода в 2024 году | Первый БИТНалоговый мониторинг: новые требования и порядок перехода в 2024 году | Первый БИТ

Что делать после получения мотивированного мнения

После получения ММ у компании два варианта ответа – согласие или возражение. Рассмотрим каждое действие поподробнее.

Если организация даёт согласие

Если компания не имеет возражений, тогда следует не позднее месяца с того  момента, как  принято мнение, направить уведомление о согласии через ТКС. В случае надобности приложить подтверждающие вышеизложенную информацию документы.

Налоговый учёт компании приводится в соответствии с требованиями, изложенными мотивированным мнением ФНС:

  • вносятся поправки в учётные данные;
  • корректируется декларация;
  • предоставляются скорректированные данные.

Впоследствии ФНС не может привлечь к ответственности организацию при реализации указанных ММ требований. Но при условии, что предоставленная в запросе информация была подлинной.

Форма для уведомления о согласии с мотивированным мнением утверждена Приказом ФНС РФ N ЕД-7-23/477@ от 11.05.2021 г.
Форма для уведомления о согласии с мотивированным мнением утверждена Приказом ФНС РФ N ЕД-7-23/477@ от 11.05.2021 г.

Если организация возражает

Если организация не согласна, тогда следует в течение месяца со дня принятия ММ направить через ТКС уведомление о разногласиях. После получения разногласий налоговики на протяжении трёх рабочих дней отправляют возражение в орган государственного управления ФНС РФ. Назначается проверка, проводится процедура взаимного согласия.

Нужные формы для уведомления налоговиков сформированы на страничке документации полученного ММ. Адресату следует выбрать необходимый шаг: согласие или разногласие.

Противоречия могут возникать, если мотивированное мнение представлено с недостоверной или неполной информацией (в иных случаях предписание является обязательным)
Противоречия могут возникать, если мотивированное мнение представлено с недостоверной или неполной информацией (в иных случаях предписание является обязательным)

Взаимосогласительная процедура

Процедура взаимного согласия сводится к урегулированию спора. При этом учитываются аргументы, приведённые компанией и инспекцией по месту жительства налогоплательщика. Проведением взаимосогласительной процедуры занимается руководитель ФНС, иногда заместитель руководителя. Регламент проведения – 30 дней с того дня, когда были получены разногласия.

По истечении указанного времени эксперт принимает решение о том, чья точка зрения, налогоплательщика или инспекции, удовлетворяет требованиям настоящего законодательства. По итогам проведения процедуры взаимного согласия ММ может быть оставлено без изменения или изменено.

Уведомление об изменении должно быть направлено в организацию в течение трёх дней от даты создания. После того, как уведомление будет получено компанией, она в течение месяца должна оповестить инспекцию, согласна  или нет с позицией ФНС. Для этого компания отправляет уведомление о согласии в инспекцию.

Если мотивированное мнение оставлено без изменений, организация выполняет свои обязательства в отношении ФНС (учет, декларации, расчеты)
Если мотивированное мнение оставлено без изменений, организация выполняет свои обязательства в отношении ФНС (учет, декларации, расчеты)

Мотивированное мнение исполняется в обязательном порядке. В случае несогласия налогоплательщика возможны судебные тяжбы, даже отстранение от участия в налоговом мониторинге раньше срока.

Налоговый мониторинг может быть прекращён досрочно, если:

  • Компания не выполняет порядок обмена информацией, что служит препятствием для проведения мониторинга;
  • Налогоплательщик предоставляет неверную информацию для ФНС;
  • По запросу налоговой своевременно не были предоставлены необходимые документы;
  • Компания более 2 раз отказалась предоставить необходимую документацию.

Если ФНС было установлено хотя бы одно из вышеизложенных оснований, значит, мониторинг будет досрочно прекращён. ФНС направит уведомление о досрочном прекращении мониторинга, а также предоставит 10 рабочих дней для устранения недочётов. За это время необходимо:

  • Исправить все недоработки и отправить уведомление ФНС;
  • При неверной интерпретации прояснить ситуацию.

После рассмотрения ответа от организации налоговая должна принять решение о продолжении мониторинга или его прекращении.

При налоговом мониторинге ФНС не вправе направлять предприятию мотивированное мнение относительно соответствия цен в контролируемых сделках
При налоговом мониторинге ФНС не вправе направлять предприятию мотивированное мнение относительно соответствия цен в контролируемых сделках

Контроль выполнения мотивированных мнений

Запросы на ММ на сегодня применяются небольшим количеством компаний, поэтому отслеживание налоговыми инспекциями незатруднительно. Для того, чтобы сверить статус документации, налоговая инспекция до 1 декабря года, который следует за периодом осуществления налогового мониторинга, отправляет компании через ТКС уведомление о наличии или отсутствии невыполненных ММ. Поводом для выездной проверки станет отказ от выполнения мотивированного мнения.

Решение об осуществлении проверки выносится до 1 февраля последующего года.

Налоговый мониторинг: вызов или перемены к лучшему? Серия подкастов «Налоговый мониторинг».Налоговый мониторинг: вызов или перемены к лучшему? Серия подкастов «Налоговый мониторинг».

Таким образом, налогоплательщик  — участник в налогового мониторинга имеет право сделать запрос на мотивированное мнение налогового органа о корректности расчёта налога прошедших и перспективных сделок. Составляя запрос, следует правдиво, как можно более подробно осветить возникшую проблему. В таком случае мотивированное мнение станет обязательным для исполнения не только налогоплательщиками, но и ФНС.

Оцените статью
( Пока оценок нет )
Поделиться с друзьями
IaaS SaaS PaaS
Добавить комментарий

Больше новостей — на нашем Telegram-канале