Преимущества и недостатки налогового мониторинга: какие плюсы и минусы у режима

В последнее время все больше крупных налогоплательщиков взаимодействуют с ФНС России для раскрытия своей деятельности путем налогового мониторинга. В 2023 году мониторинг используют 445 компаний из различных отраслей экономики. Этот показатель года следующего будет повышаться. Выгоды налогоплательщиков при использовании данного режима очевидны: стабилизация налоговой нагрузки за счет отмены штрафов и возможности получить мотивированное мнение налогового органа о порядке учета определенных операций, снижение административной нагрузки на финансовую службу за счет отмены камеральных проверок, «быстрое закрытие» контролируемых периодов.

В чем суть налогового мониторинга

Налоговый мониторинг – новый способ взаимодействия налогоплательщика и контролирующих органов, в котором проверки деклараций и расчетов к ним заменяются на постоянный доступ налогового органа к витрине данных или учетной системе налогоплательщика.

При этом акцент проверки смещается с конкретных первичных документов и расчетов в сторону проверки принципов учета, применяемых налогоплательщиков, и системы внутреннего контроля, внедренной налогоплательщиком для обеспечения их соблюдения.

Плюсы налогового мониторинга

Переход в налоговый мониторинг является добровольным для большинства его действующих участников, таким образом, очевидно, что взаимодействие налоговой инспекции и бизнеса в рамках нового подхода  должно быть выгодным для обеих сторон.

Участники НМ наделены рядом преимуществ, благодаря которым периметр режим органически расширяется.

Раймонд Иссако

Директор продукта НОТА ВИЗОР

Налоговый мониторинг – это хорошая возможность старта для проектов по автоматизации бухгалтерского учета, развития ЭДО, электронных архивов и систем внутреннего контроля на стороне предприятий. Это делает компании привлекательнее для инвесторов и кредиторов.

РЕКЛАМА. erid:2Vtzqxgd8hY, Рекламодатель: ООО «Т1 Инновации», ИНН 9718107268

Снижение налоговых рисков

Участники налогового мониторинга освобождены от уплаты штрафов за несвоевременную уплату налога.

Юлия Орлова

Партнер, руководитель направления налогового мониторинга ДРТ

Освобождение от уплаты штрафов является одной из наиболее привлекательных составляющих режима НМ, оказывающей позитивный эффект на EBITDA организации.

Важно учитывать, что штрафы за умышленное уклонение от уплаты налога могут составлять 40% от суммы налога, а в условиях дефицита бюджета обсуждается их увеличение до 100% от суммы неуплаченного налога. Таким образом, переход в налоговый мониторинг позволяет существенно снизить фискальную нагрузку в случаях возникновения споров и налоговых доначислений.

Заявительный порядок возмещения НДС и акцизов

НДС и акцизы возмещаются в ускоренном порядке. Процедура происходит без банковских гарантий и договора поручительства.

Мотивированное мнение

Участники НМ могут запросить мотивированное мнение налогового органа в отношении порядка учета совершенных или планируемых сделок, что помогает прогнозировать налоговую нагрузку и рассчитывать эффективность хозяйственной деятельности.

Юлия Орлова

Партнер, руководитель направления налогового мониторинга ДРТ

Мотивированные мнения и механика их применения являются одной из наиболее спорных составляющих налогового мониторинга, вокруг которой существует множество мифов. Например, недавно весь рынок облетел опрос, в результате которого составители пришли к шокирующему выводу: механика ММ и их оспаривания приводит к тому, что не все налогоплательщики готовы пользоваться данным инструментов до изменения процедуры обжалования решения налогового органа.

При детальном же рассмотрении выяснилось, что опасениями в большинстве своем делились компании, которые не являются участниками налогового мониторинга. Наш опрос на аналогичную тему выявил более сдержанные опасения, а опыт общения со зрелыми участниками НМ свидетельствует, что успех в подтверждении собственной позиции налогоплательщика по заданному вопросу зависит от качества аргументации и взаимодействия с инспекцией в процессе согласования.

При этом важно отметить, в процессе обсуждения в органах власти находится законопроект, который существенно ужесточит ответственность налогоплательщиков за некорректное определение налоговой базы. Так, в случаях завышения расходов в операциях с внутригрупповыми иностранными компаниями суммы корректировок могут быть переквалифицированы в дивиденды, что приведет суммарно не только к доначислению 20% налога самому налогоплательщику, но и удержанию за его счет 15% налога, который должен быть уплачен иностранной компанией. Эти суммы в совокупности со штрафами и пенями могут быть весьма внушительным бременем для налогоплательщика. Возможность зафиксировать налоговую нагрузку через мотивированное мнение выглядит очень привлекательно.

Отсутствие выездных и камеральных проверок

Снижение административной нагрузки, связанной с администрированием запросов в ходе проверок, является большим плюсом для бизнеса. Так, в ходе мониторинга камеральные проверки отменяются, а выездные проверки могут быть назначены только в некоторых случаях:

• Проверку проводит вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за ИФНС, проводившей мониторинг;
• досрочное прекращение мониторинга;
• компания не выполнила мотивированное мнение ИФНС;
• в периоде, за который мониторинг не проводится, подана «уменьшающая» уточненная декларация за период налогового мониторинга.

Прозрачность и повышение инвестиционной привлекательности

Участник мониторинга получает репутацию добросовестного налогоплательщика, тем самым повышает свою инвестиционную привлекательность.

Юлия Орлова

Партнер, руководитель направления налогового мониторинга ДРТ

Риски, связанные с выбором недобросовестных контрагентов, которые не платят налоги – наиболее острая проблема для всех специалистов в области налогов и комплаенса. Перечень документов, запрашиваемых для проверки добросовестности, известен далеко за пределами отделов продаж.

Скоринг контрагентов – та область, которую стараются цифровизировать и контролировать в первую очередь.

В связи с этим особенно примечателен комментарий Марины Крашенинниковой, начальника управления налогового мониторинга ФНС, о том, что решение налогового органа о переходе на налоговый мониторинг заменяет целую кипу других документов, подтверждающих добросовестность контрагента.

Минусы и проблемы налогового мониторинга

НМ имеет и ряд недостатков и связан со значительным количеством опасений, возникающих у налогоплательщиков при размышлениях о повышении собственной прозрачности для контролирующих органов:

Все вышеперечисленные недостатки влияют на взаимодействия налогоплательщика и ФНС.

Значительные пороговые значения для входа в режим

НМ доступен компаниям, одновременно выполняющим ряд условий:

• Сумма уплаченных налогов (прямых и косвенных) за предшествующий мониторингу год – не менее 100 млн рублей.
• Выручка за предшествующий мониторингу год — – от 1 млрд рублей.
• Величина активов компании за предшествующий год – не менее 1 млрд рублей.

Таким образом, малый и средний бизнес не может воспользоваться преимуществами режима НМ.

Юлия Орлова

Партнер, руководитель направления налогового мониторинга ДРТ

В августе 2023 года был опубликован законопроект, предусматривающий снижение критериев еще на 20%, таким образом новые пороги входа в режим будут установлены на уровне:

• 80 млн руб. - сумма уплаченных налогов за предшествующий год;
• 800 млн руб. - величина активов;
• 800 млн руб. - выручка за предшествующий год.

Как мы видим, налоговый мониторинг становится доступнее для среднего бизнеса, что полностью соответствует амбициозным планам ФНС по расширению режима.

Обязательность исполнения мотивированного решения ФНС

Участник налогового мониторинга должен исполнять мотивированное мнение ФНС в обязательном порядке, если его несогласие с мнением налогового органа, выраженном в документе, не было учтено в ходе взаимосогласительной процедуры.

При несоблюдении предписаний ФНС, налогоплательщику предстоит пройти через выездную налоговую проверку по предмету мотивированного мнения и с высокой вероятностью урегулировать разногласия сначала в досудебном порядке, а потом и в суде, что сопряжено с дополнительными финансовыми и трудозатратами.

Риски получения мотивированных мнений, противоречащих интересам бизнеса, а также тот факт, что процесс получения ММ происходит нередко по инициативе инспекции, приводят к утрате привлекательности НМ для многих налогоплательщиков.

Юлия Орлова

Партнер, руководитель направления налогового мониторинга ДРТ

Важно отметить, что при неисполнении мотивированного мнения налогового органа проведение выездной проверки возможно только в отношении операций, налоговая трактовка которых отражена в мотивированном мнении. Фактически, на данный момент отсутствуют прямые способы оспаривания мотивированного мнения, поэтому налогоплательщики, которые хотят оспорить его, вынуждены идти на нарушение, проходить через выездную проверку, и уже потом оспаривать результаты выездной проверки в судебном или досудебном порядке.

Тем не менее, из общения со зрелыми участниками режима НМ, на чью долю приходится большая часть запрошенных налогоплательщиками ММ, результативность привлекательных для налогоплательщиков ММ высока и зависит в первую очередь от качества аргументации выбранной позиции. И представители налогоплательщиков, и представители ФНС едины в одном – при запросе ММ важно не просто задать вопрос об общей трактовке законодательства, чем часто грешат новички НМ, а аргументированно обосновать свою техническую позицию.

Стоит ли переходить на налоговый мониторинг

Режим налогового мониторинга имеет свои преимущества и недостатки.  Данный режим бывает очень выгодным для организации, однако сложности перехода на мониторинг останавливают многих. Очевидно, что для всех налогоплательщиков, сей переход в НМ будет добровольным, важно взвесить все за и против и принять обоснованное решение.

Раймонд Иссако

Директор продукта НОТА ВИЗОР

Два-три года назад в налоговый мониторинг переходили только крупные корпорации. Сейчас же порог входа постепенно снижается, ИТ-решения становятся доступнее, что даёт возможность присоединиться к налоговому мониторингу и представителям среднего бизнеса.

На фоне развития налогового мониторинга политика и решения ФНС становятся более понятными для потенциальных участников. Сейчас бизнес имеет четкие и инструкции, которые регулируют важнейшие процессы налоговой отчётности. Так, например, передача данных в ФНС идёт по 12 сценариям онлайн-взаимодействия компаний с ведомством, и их количество увеличится в ближайшем будущем. Более того, ведомство оказывает поддержку, проводит семинары и конференции и открыто для диалога с бизнесом.

РЕКЛАМА. erid:2Vtzqv3z6yG, Рекламодатель: ООО «Т1 Инновации», ИНН 9718107268

Юлия Орлова

Партнер, руководитель направления налогового мониторинга ДРТ

Отдельно отметим участников СЗПК и других «льготников», для которых переход на НМ уже стал или скоро станет обязательным, а критерии для вступления, напротив, отменены. Таким категориям налогоплательщиков важно перейти на НМ максимально безболезненно и плавно, не откладывая задачу до предельно допустимой даты. Ведь и область контроля в их случае расширена на периметр операций, связанных с использованием льгот, а значит при позднем переходе придется переносить значительное количество архивных данных, что может осложнить и без того непростой трансформационный процесс.