В последнее время все больше крупных налогоплательщиков взаимодействуют с ФНС России для раскрытия своей деятельности путем налогового мониторинга. В 2023 году мониторинг используют 445 компаний из различных отраслей экономики. Этот показатель года следующего будет повышаться. Выгоды налогоплательщиков при использовании данного режима очевидны: стабилизация налоговой нагрузки за счет отмены штрафов и возможности получить мотивированное мнение налогового органа о порядке учета определенных операций, снижение административной нагрузки на финансовую службу за счет отмены камеральных проверок, «быстрое закрытие» контролируемых периодов.
- В чем суть налогового мониторинга
- Плюсы налогового мониторинга
- Снижение налоговых рисков
- Заявительный порядок возмещения НДС и акцизов
- Мотивированное мнение
- Отсутствие выездных и камеральных проверок
- Прозрачность и повышение инвестиционной привлекательности
- Минусы и проблемы налогового мониторинга
- Значительные пороговые значения для входа в режим
- Обязательность исполнения мотивированного решения ФНС
- Стоит ли переходить на налоговый мониторинг
В чем суть налогового мониторинга
Налоговый мониторинг – новый способ взаимодействия налогоплательщика и контролирующих органов, в котором проверки деклараций и расчетов к ним заменяются на постоянный доступ налогового органа к витрине данных или учетной системе налогоплательщика.
При этом акцент проверки смещается с конкретных первичных документов и расчетов в сторону проверки принципов учета, применяемых налогоплательщиков, и системы внутреннего контроля, внедренной налогоплательщиком для обеспечения их соблюдения.
Плюсы налогового мониторинга
Переход в налоговый мониторинг является добровольным для большинства его действующих участников, таким образом, очевидно, что взаимодействие налоговой инспекции и бизнеса в рамках нового подхода должно быть выгодным для обеих сторон.
Участники НМ наделены рядом преимуществ, благодаря которым периметр режим органически расширяется.
РЕКЛАМА. erid:2Vtzqxgd8hY, Рекламодатель: ООО «Т1 Инновации», ИНН 9718107268
Снижение налоговых рисков
Участники налогового мониторинга освобождены от уплаты штрафов за несвоевременную уплату налога.
Важно учитывать, что штрафы за умышленное уклонение от уплаты налога могут составлять 40% от суммы налога, а в условиях дефицита бюджета обсуждается их увеличение до 100% от суммы неуплаченного налога. Таким образом, переход в налоговый мониторинг позволяет существенно снизить фискальную нагрузку в случаях возникновения споров и налоговых доначислений.
Заявительный порядок возмещения НДС и акцизов
НДС и акцизы возмещаются в ускоренном порядке. Процедура происходит без банковских гарантий и договора поручительства.
Мотивированное мнение
Участники НМ могут запросить мотивированное мнение налогового органа в отношении порядка учета совершенных или планируемых сделок, что помогает прогнозировать налоговую нагрузку и рассчитывать эффективность хозяйственной деятельности.
При детальном же рассмотрении выяснилось, что опасениями в большинстве своем делились компании, которые не являются участниками налогового мониторинга. Наш опрос на аналогичную тему выявил более сдержанные опасения, а опыт общения со зрелыми участниками НМ свидетельствует, что успех в подтверждении собственной позиции налогоплательщика по заданному вопросу зависит от качества аргументации и взаимодействия с инспекцией в процессе согласования.
При этом важно отметить, в процессе обсуждения в органах власти находится законопроект, который существенно ужесточит ответственность налогоплательщиков за некорректное определение налоговой базы. Так, в случаях завышения расходов в операциях с внутригрупповыми иностранными компаниями суммы корректировок могут быть переквалифицированы в дивиденды, что приведет суммарно не только к доначислению 20% налога самому налогоплательщику, но и удержанию за его счет 15% налога, который должен быть уплачен иностранной компанией. Эти суммы в совокупности со штрафами и пенями могут быть весьма внушительным бременем для налогоплательщика. Возможность зафиксировать налоговую нагрузку через мотивированное мнение выглядит очень привлекательно.
Отсутствие выездных и камеральных проверок
Снижение административной нагрузки, связанной с администрированием запросов в ходе проверок, является большим плюсом для бизнеса. Так, в ходе мониторинга камеральные проверки отменяются, а выездные проверки могут быть назначены только в некоторых случаях:
- Проверку проводит вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за ИФНС, проводившей мониторинг;
- досрочное прекращение мониторинга;
- компания не выполнила мотивированное мнение ИФНС;
- в периоде, за который мониторинг не проводится, подана «уменьшающая» уточненная декларация за период налогового мониторинга.
Прозрачность и повышение инвестиционной привлекательности
Участник мониторинга получает репутацию добросовестного налогоплательщика, тем самым повышает свою инвестиционную привлекательность.
Скоринг контрагентов – та область, которую стараются цифровизировать и контролировать в первую очередь.
В связи с этим особенно примечателен комментарий Марины Крашенинниковой, начальника управления налогового мониторинга ФНС, о том, что решение налогового органа о переходе на налоговый мониторинг заменяет целую кипу других документов, подтверждающих добросовестность контрагента.
Минусы и проблемы налогового мониторинга
НМ имеет и ряд недостатков и связан со значительным количеством опасений, возникающих у налогоплательщиков при размышлениях о повышении собственной прозрачности для контролирующих органов:
Все вышеперечисленные недостатки влияют на взаимодействия налогоплательщика и ФНС.
Значительные пороговые значения для входа в режим
НМ доступен компаниям, одновременно выполняющим ряд условий:
- Сумма уплаченных налогов (прямых и косвенных) за предшествующий мониторингу год – не менее 100 млн рублей.
- Выручка за предшествующий мониторингу год — – от 1 млрд рублей.
- Величина активов компании за предшествующий год – не менее 1 млрд рублей.
Таким образом, малый и средний бизнес не может воспользоваться преимуществами режима НМ.
- 80 млн руб. - сумма уплаченных налогов за предшествующий год;
- 800 млн руб. - величина активов;
- 800 млн руб. - выручка за предшествующий год.
Обязательность исполнения мотивированного решения ФНС
Участник налогового мониторинга должен исполнять мотивированное мнение ФНС в обязательном порядке, если его несогласие с мнением налогового органа, выраженном в документе, не было учтено в ходе взаимосогласительной процедуры.
При несоблюдении предписаний ФНС, налогоплательщику предстоит пройти через выездную налоговую проверку по предмету мотивированного мнения и с высокой вероятностью урегулировать разногласия сначала в досудебном порядке, а потом и в суде, что сопряжено с дополнительными финансовыми и трудозатратами.
Риски получения мотивированных мнений, противоречащих интересам бизнеса, а также тот факт, что процесс получения ММ происходит нередко по инициативе инспекции, приводят к утрате привлекательности НМ для многих налогоплательщиков.
Тем не менее, из общения со зрелыми участниками режима НМ, на чью долю приходится большая часть запрошенных налогоплательщиками ММ, результативность привлекательных для налогоплательщиков ММ высока и зависит в первую очередь от качества аргументации выбранной позиции. И представители налогоплательщиков, и представители ФНС едины в одном – при запросе ММ важно не просто задать вопрос об общей трактовке законодательства, чем часто грешат новички НМ, а аргументированно обосновать свою техническую позицию.
Стоит ли переходить на налоговый мониторинг
Режим налогового мониторинга имеет свои преимущества и недостатки. Данный режим бывает очень выгодным для организации, однако сложности перехода на мониторинг останавливают многих. Очевидно, что для всех налогоплательщиков, сей переход в НМ будет добровольным, важно взвесить все за и против и принять обоснованное решение.
На фоне развития налогового мониторинга политика и решения ФНС становятся более понятными для потенциальных участников. Сейчас бизнес имеет четкие и инструкции, которые регулируют важнейшие процессы налоговой отчётности. Так, например, передача данных в ФНС идёт по 12 сценариям онлайн-взаимодействия компаний с ведомством, и их количество увеличится в ближайшем будущем. Более того, ведомство оказывает поддержку, проводит семинары и конференции и открыто для диалога с бизнесом.
РЕКЛАМА. erid:2Vtzqv3z6yG, Рекламодатель: ООО «Т1 Инновации», ИНН 9718107268
